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Un particulier peut-il payer un auto-entrepreneur par Cesu préfinancé ?

Mise à jour le 01.01.2014 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre)

Un particulier peut faire appel à un auto-entrepreneur agréé services à la personne.

Il est client de l'auto-entrepreneur. La prestation rendue est payable sur facture et peut être acquittée en tout ou partie par Cesu préfinancé.

Cependant, l'auto-entrepreneur peut aussi accepter de fournir sa prestation en tant que salarié. Le particulier devient alors employeur. Il doit déclarer son salarié au moyen du Cesu déclaratif et peut le rémunérer en tout ou partie au moyen de Cesu préfinancés.

Les sommes versées au titre des services à la personne ouvrent droit à une réduction ou à un crédit d'impôt égal à 50 % des dépenses supportées dans la limite de certains plafonds.

Lorsque les services à la personne sont fournis par un auto-entrepreneur, les plafonds varient selon la nature de l'activité.

Lorsqu'ils sont rendus par un salarié à domicile, le plafond est le même quelle que soit la nature de l'activité exercée.



Plafonds de dépenses ouvrant droit à une réduction ou un crédit d'impôt au titre des services à la personne

Services à la personne Plafonds annuels
en cas de recours à un auto-entrepreneur (particulier client)
Plafonds annuels pour un salarié à domicile (particulier employeur)
Petit bricolage : prestation dite "homme toutes mains", c'est-à-dire réalisation de tâches occasionnelles qui ne réclament pas de qualification professionnelle et qui peuvent être réalisées en moins de 2 heures. 500 € 15 000 € + 1 500 € par enfant à charge dans la limite de 18 000 € la 1ère année,

12 000 € + 1 500 € par enfant à charge dans la limite de 15 000 € les années suivantes,

20 000 € si le foyer compte une personne titulaire d'une pension d'invalidité de 3ème catégorie ou de l'allocation d'éducation de l'enfant handicapé.
Petit jardinage 5 000 € 15 000 € + 1 500 € par enfant à charge dans la limite de 18 000 € la 1ère année,
12 000 € + 1 500 € par enfant à charge dans la limite de 15 000 € les années suivantes,
20 000 € si le foyer compte une personne titulaire d'une pension d'invalidité de 3ème catégorie ou de l'allocation d'éducation de l'enfant handicapé.
Assistance informatique 3 000 € 15 000 € + 1 500 € par enfant à charge dans la limite de 18 000 € la 1ère année,
12 000 € + 1 500 € par enfant à charge dans la limite de 15 000 € les années suivantes,
20 000 € si le foyer compte une personne titulaire d'une pension d'invalidité de 3ème catégorie ou de l'allocation d'éducation de l'enfant handicapé.
Autres services à la personne 15 000 € + 1 500 € par enfant à charge dans la limite de 18 000 € la 1ère année,
12 000 € + 1 500 € par enfant à charge dans la limite de 15 000 € les années suivantes,
20 000 € si le foyer compte une personne titulaire d'une pension d'invalidité de 3ème catégorie ou de l'allocation d'éducation de l'enfant handicapé.
15 000 € + 1 500 € par enfant à charge dans la limite de 18 000 € la 1ère année,
12 000 € + 1 500 € par enfant à charge dans la limite de 15 000 € les années suivantes,
20 000 € si le foyer compte une personne titulaire d'une pension d'invalidité de 3ème catégorie ou de l'allocation d'éducation de l'enfant handicapé.

Les plafonds mentionnés ci-dessus concernent la déclaration de revenus 2014 au titre des sommes versées en 2013.

Références :

  • Code général des impôts : article 199 sexdecies : Réduction ou crédit d'impôt pour l'emploi d'un salarié à domicile
  • Code du travail : article D7233-5 : Plafonds de dépenses ouvrant droit à une réduction ou un crédit d'impôt



Le chèque emploi-service universel (CESU) "déclaratif"

Synthèse :

Le chèque emploi-service universel (CESU) est un dispositif permettant à un particulier employeur de déclarer et rémunérer des activités de services à la personne. Ces services sont en principe rendus au domicile du particulier ; il peut également s’agir d’activités exercées hors du domicile dès lors qu’elles s’inscrivent dans le prolongement d’une activité de services à domicile.

Le CESU présente l’avantage de simplifier les démarches déclaratives de l’employeur. Le Centre national du CESU (CNCESU) effectue le calcul et le prélèvement des cotisations et transmet au salarié un document valant bulletin de paie qui dispense l’employeur d’établir un tel bulletin.

L’adhésion au CESU peut se faire directement en ligne (www.cesu.urssaf.fr) ou auprès de son établissement bancaire habituel ou encore auprès de l’Urssaf. Quelle que soit la modalité d’adhésion utilisée, l’employeur a toujours la possibilité de procéder aux déclarations relatives à l’emploi du salarié via Internet. Le dispositif CESU présenté ici est celui relatif au CESU « déclaratif » . Le CESU peut également prendre la forme d’un titre de paiement ; on parle alors de CESU « préfinancé ».

A savoir :

L’emploi, par un particulier, d’un salarié à domicile peut ouvrir droit à divers avantages fiscaux et sociaux.



Quels sont les employeurs concernés ?

Le CESU « déclaratif » peut être utilisé par tout particulier employeur qui souhaite employer une personne qui exerce une des activités entrant dans le champ des « services à la personne », tel que défini ci-dessous. Ces activités doivent être exercées au domicile du particulier employeur ou hors de son domicile dès lors qu’elles s’inscrivent dans le prolongement d’une activité de services à domicile.
Lorsqu’il est utilisé en vue de rémunérer et déclarer un salarié, le CESU ne peut être utilisé qu’avec l’accord de ce dernier, après l’avoir informé sur le fonctionnement de ce dispositif.

Dans les conditions fixées, notamment, par les articles D. 133-25 à D. 133-27 du code de la Sécurité sociale, le CESU peut être utilisé par des particuliers employeurs qui ne sont pas considérés comme domiciliés en France pour l’établissement de l’impôt sur le revenu, afin de rémunérer et de déclarer des salariés occupant des emplois entrant dans le champ des services à la personne (voir ci-dessous) ou des assistant(e)s maternel(le)s agréé(e)s.



Quelles sont les activités comprises dans les « services aux personnes » ?

Les activités qui entrent dans le champ des services à la personne sont les suivantes :

  • Entretien de la maison et travaux ménagers ;
  • Petits travaux de jardinage, y compris les travaux de débroussaillage ;
  • Prestations de petit bricolage dites « hommes toutes mains » ;
  • Garde d’enfant à domicile ;
  • Soutien scolaire à domicile et cours à domicile ;
  • Préparation de repas à domicile, y compris le temps passé aux commissions
  • Livraison de repas à domicile, à la condition que cette prestation soit comprise dans une offre de services incluant un ensemble d’activités effectuées à domicile ;
  • Collecte et livraison à domicile de linge repassé, à la condition que cette prestation soit comprise dans une offre de services incluant un ensemble d’activités effectuées à domicile ;
  • Assistance aux personnes âgées ou autres personnes qui ont besoin d’une aide personnelle à leur domicile, à l’exception d’actes de soins relevant d’actes médicaux ;
  • Assistance aux personnes handicapées, y compris les activités d’interprète en langue des signes, de technicien de l’écrit et de codeur en langage parlé complété ;
  • Garde-malade, à l’exclusion des soins ;
  • Aide à la mobilité et transports de personnes ayant des difficultés de déplacement lorsque cette activité est incluse dans une offre de services d’assistance à domicile ;
  • Prestation de conduite du véhicule personnel des personnes dépendantes, du domicile au travail, sur le lieu de vacances, pour les démarches administratives, à la condition que cette prestation soit comprise dans une offre de services incluant un ensemble d’activités effectuées à domicile ;
  • Accompagnement des enfants dans leurs déplacements, des personnes âgées ou handicapées en dehors de leur domicile (promenades, transports, actes de la vie courante), à condition que ces prestations soient comprises dans une offre de services incluant un ensemble d’activités effectuées à domicile ;
  • Livraison de courses à domicile, à la condition que cette prestation soit comprise dans une offre de services comprenant un ensemble d’activités effectuées à domicile ;
  • Assistance informatique et Internet à domicile ;
  • Soins et promenades d’animaux de compagnie, à l’exception des soins vétérinaires et du toilettage, pour les personnes dépendantes ;
  • Soins d’esthétique à domicile pour les personnes dépendantes ;
  • Maintenance, entretien et vigilance temporaires, à domicile, de la résidence principale et secondaire ;
  • Assistance administrative à domicile ;
Un particulier employeur qui bénéficie d’une aide de la CAF ou de la MSA (mutualité sociale agricole) dans le cadre du complément de mode de garde de la PAJE (prestation d’accueil du jeune enfant) ne peut pas utiliser le CESU pour déclarer l’assistante maternelle agréée ou la garde d’enfant à domicile.



Quels sont les avantages pour le particulier employeur ?

Le recours au CESU « déclaratif » évite à l’employeur d’avoir à accomplir plusieurs formalités :

  • déclaration à l’Urssaf,
  • calcul des différentes cotisations sociales obligatoires,
  • délivrance d’un bulletin de paie (à réception de la déclaration sociale établie par l’employeur, le centre national du chèque emploi service universel - CNCESU - transmet au salarié un document valant bulletin de paie, au sens de l’article L. 3243-2 du code du travail),
  • rédaction du contrat de travail pour des prestations de travail dont la durée n’excède pas huit heures par semaine ou pour une durée dans l’année de plus de quatre semaines consécutives. Pour les emplois d’une durée supérieure, un contrat de travail doit être établi par écrit. L’employeur peut alors utiliser le modèle de contrat de travail disponible sur le site du CESU. Enfin, l’employeur n’a pas à calculer les congés payés : la rémunération versée au salarié, qui ne peut être inférieure au SMIC, est majorée de 10 % au titre d’indemnité de congés payés.



Comment adhérer au CESU et l’utiliser ?

Adhésion au dispositif :

Préalable obligatoire à l’utilisation du CESU « déclaratif », l’adhésion peut s’effectuer :

  • soit directement en ligne par le site www.cesu.urssaf.fr. En adhérant par Internet, l’employeur opte automatiquement pour les déclarations sociales (voir ci-dessous) par Internet ;
  • soit au moyen d’un formulaire de demande d’adhésion disponible auprès de son établissement bancaire habituel ou auprès de son Urssaf. Pour plus de précisions sur les modalités d’adhésion au dispositif CESU, vous pouvez vous reporter au site dédié à ce dispositif.


Paiement du salaire :

Le salaire peut être réglé par tout moyen de paiement à la convenance de l’employeur : espèces - dans la limite de 1 500€ - , virement, chéquier CESU « déclaratif », chèque bancaire classique, CESU préfinancé etc. Dans tous les cas, le salaire ne peut pas être inférieur au Smic majoré de 10 % au titre des congés payés. L’employeur doit respecter, le cas échéant, les salaires minima fixés par la convention collective des salariés du particulier employeur.

Si l’employeur a opté pour un chéquier CESU,(composé de 20 chèques et de 20 volets sociaux), le salaire est réglé au moyen des chèques bancaires contenus dans ce chéquier : l’employeur remplit normalement le chèque comme un chèque bancaire, en mentionnant le salaire net (sans les charges salariales et patronales) majoré de 10 % au titre des congés payés, puis le remet à son employé(e) qui l’encaisse comme un chèque classique.


Déclaration des périodes d’emploi :

Dans les 15 jours qui suivent le paiement du salaire, ou dans le courant du mois au cours duquel le travail est réalisé, l’employeur établit le volet social. S’il s’agit d’un travail régulier pour un même salarié, l’employeur doit établir un volet social par mois civil. Ce volet social peut être établi directement en ligne et envoyé par Internet ou être complété puis adressé au CNCESU dans l’enveloppe pré-adressée remise à l’employeur avec son chéquier CESU (chèques + volets sociaux) ou avec son carnet de volets sociaux.

  • L’envoi du volet social par Internet permet à l’employeur d’économiser des frais de timbre et de connaître instantanément le montant des cotisations qui seront prélevées sur son compte. L’employeur peut également avoir accès à l’état récapitulatif de ses déclarations et peut imprimer l’attestation fiscale à joindre à sa déclaration de revenus pour bénéficier de la réduction ou du crédit d’impôt au titre des emplois familiaux. Les employeurs qui ont choisi le carnet de volets sociaux ou les volets sociaux de leur chéquier CESU pour déclarer leur(s) salarié(s) peuvent s’inscrire, à tout moment, au CESU en ligne pour effectuer ces déclarations.
  • Sur le site www.cesu.urssaf.fr, le salarié peut également, après une simple inscription en ligne, se connecter à son espace personnel sécurisé, à partir duquel il pourra, notamment, consulter et éditer ses attestations d’emploi après la déclaration de son employeur, retrouver les volets sociaux établis par son (ou ses) employeur(s), accéder à un récapitulatif fiscal utile pour sa déclaration de revenus, ou encore, signaler sa nouvelle adresse en cas de déménagement. Sur les avantages du « CESU en ligne », vous pouvez vous reporter aux précisions figurant dans le document d’information réalisé par l’Urssaf (format PDF).


Sur la base du volet social qui lui est transmis par l’employeur, par Internet ou par courrier, le CNCESU :

  • calcule les cotisations salariales et patronales,
  • adresse au particulier employeur un avis de prélèvement détaillé (éléments de rémunération déclarés, cotisations et contributions sociales, date du prélèvement…) et procède au prélèvement des sommes correspondantes sur le compte de l’employeur ;
  • transmet au salarié un document valant bulletin de paie, au sens de l’article L. 3243-2 du code du travail.

Chaque année, le CNCESU transmet au particulier employeur, ou met à sa disposition sur son espace personnel CESU en ligne une attestation fiscale qui récapitule le montant des salaires versés et déclarés au moyen du CESU « déclaratif », ainsi que le montant des cotisations sociales prélevées. Cette attestation sert à compléter la déclaration de revenus et à justifier de la réduction ou du crédit d’impôt sur le revenu.



Quels avantages pour le salarié ?

La personne déclarée par le biais du CESU « déclaratif » bénéficie du statut de salarié :

  • les règles prévues par le code du travail et la convention collective des salariés du particulier employeur lui sont applicables,
  • sa protection sociale (assurance maladie, maternité, chômage…) est garantie,
  • l’accès à la formation professionnelle est organisé,
  • la rémunération qui lui est versée inclut une indemnité de congés payés dont le montant est égal à 10% de la rémunération brute. Pour l’appréciation des conditions d’ouverture de droits aux prestations sociales, le temps d’emploi effectif indiqué sur la déclaration établie par l’employeur est également majoré de 10%.

Pour l’ouverture des droits aux prestations d’assurances sociales, les salariés rémunérés au moyen de CESU « déclaratif » bénéficient, s’ils ne remplissent pas les conditions de montant de cotisations ou de durée de travail de droit commun, des dispositions plus favorables prévues par l’article R. 313-7 du Code de la sécurité sociale ; sur ce point, il convient de se renseigner auprès de sa caisse primaire d’assurance maladie ou de consulter le site de l’Assurance maladie.

C’est le CNCESU qui se charge d’envoyer au salarié un document valant bulletin de paie, au sens de l’article L. 3243-2 du code du travail. Ce document est à conserver sans limitation de durée. Si le salarié est inscrit sur le site www.cesu.urssaf.fr, ce document sera mise à disposition sur son espace personnel sécurisé.

En se connectant à Net Emploi Service), le salarié peut éditer ces documents valant bulletin de paie.